2024年のスイスVAT税率の変更

スイスでは2024年1月1日からVAT率が引き上げられます。この引き上げは、2022年9月25日に行われた「付加価値税の引き上げによる追加AHV資金調達に関する連邦令」の投票結果によるものです。本記事では、新しいVAT率および必要な調整についての情報を提供します。

以下の表は、2024年1月1日から適用される新しいVAT率を示しています：

標準税率は、軽減税率または特別税率の対象とならないすべてのサービスに適用されます。軽減税率は、食品、植物の種子、肥料、医薬品、雑誌その他の品目に適用されます。

異なる税率が適用される期間にまたがるサービスを提供する場合、請求書上でそれらを分けて表示する必要があります。例えば、顧客の施設での作業が2023年12月15日に開始され、2024年1月20日に完了する場合、この2つの期間を請求書に分けて表示しなければなりません。例としては以下の通りです：

プロジェクトに関わり、クライアントと部分請求書による支払いの合意がある場合も、サービスの提供期間が決定的です。

スイス連邦税務局は、特に2023年末までに完了していない注文で2024年にまたがるものについては、部分請求書を正確に期間に割り当てることを推奨しています。サービスの性質、対象、範囲および提供期間を詳細に記載すべきです。

2024年にサービスを受けるが、2023年に請求される場合は以下の通りです：
この場合、新しいVAT率8.1%が適用されます。請求書が2023年に発行済みまたは支払期限であっても、実際のサービス提供は新しい課税期間（2024年）となり、新税率8.1%が適用されます。

サービスサブスクリプションを提供する場合や、旧課税期間から新課税期間への移行を含むサービス契約を締結する場合は、料金を期間按分で分割する必要があります。「期間按分」とは、該当するVAT率に応じて金額をそれぞれの期間に配分することを意味します。

2023年にサービスを提供または商品を販売し、旧税率で請求した場合を想定してください。お客様が2024年に返金を求めたり商品を返品した場合、新税率がすでに適用されている時期です。このような場合、サービス提供の時点が依然として決定的であるため、返金は前会計期間のVAT率を適用して行われます。

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